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被抓的都是会计!会计人员规避职业风险刻不容缓!

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sc达 发表于 2020-6-11 16:48:21 | 显示全部楼层 |阅读模式 打印 上一主题 下一主题
被抓的都是会计!会计人员规避职业风险刻不容缓!
一、会计已成高危职业

如果有人问你,你羡慕你们单位的会计吗?估计很多人会说羡慕,因为会计整天坐在办公室里,风不着雨不着,不仅如此还掌管着公司的财务大权,说不报销就不给你报销。八十年代,父母亲为我是学财务的,将来能做一名会计很是自豪。然而时过境迁,会计已成为典型的高危职业。

我国的税收大都是采用查账征收,即根据企业会计报表上的收入、利润计算缴纳各项税款。一个企业要交多少税,貌似都是会计说了算。老板高薪聘请财务,虽然没有明说,还是十分期望会计能高抬贵手,让他的公司少交点税款。会计为了体现自己的价值,也往往乐意为老板出主意少缴税。但税收的背后是法律和国家机器,国家和税务机关岂能容许企业大肆偷逃税款?所以国家对企业税收的监管越来越严,特别是近几年,利用大数据和互联网把企业控制的得死死的。会计成了“拿着老板工资,执行国家税法”的职业,夹在老板和税务局之间非常尴尬和为难,稍不注意就招来杀身之祸。

1、根据江苏省盐城市中级人民法院(2018)苏09刑终668号刑事判决书,富园房地产公司财务主管田某某经与姜某计议后,先后安排并指使该公司副总经理姜某某、公司会计许某某、徐某某及徐某炎等人通过伪造工程施工合同、付款证明、工程竣工决算书、工程造价审核报告书等开票资料,虚列、虚增盐城市大丰区“朝阳景都”项目实际工程量,让富园建设公司、富园园林公司及冒用他人名义,为富园房地产公司从税务机关开具建筑业统一发票8张,虚开发票金额合计人民币(以下币种同)170,050,586.40元。田某某犯虚开发票罪,判处**一年八个月,并处罚金人民币二十五万元。姜某某犯虚开发票罪,判处**一年三个月,缓刑一年三个月,并处罚金人民币五万元。许某某犯虚开发票罪,判处**一年四个月,缓刑一年六个月,并处罚金人民币六万元。徐某某犯虚开发票罪,判处**一年六个月,缓刑一年六个月,并处罚金人民币十万元。徐某炎犯虚开发票罪,判处**一年六个月,缓刑一年六个月,并处罚金人民币十万元。

2、90后的黄某惠和陈某梅受雇于付某博成立的“厦门X森工贸有限公司”做财务,2013年11月至2016年7月间,在明知厦门*森工贸有限公司等23家公司没有实际货物交易的情况下,协助主犯付某博记录“内账”、虚构合同、资金走账、开具增值税专用发票等事务,税额合计2.57亿元。两人最终被法院判决:犯虚开增值税专用发票罪,分别判处**7年、并处罚金十五万元。

3、33岁的刘冬辉是北京通州人,先后在蔡某(另案处理)控制的北京都诚易田科技有限公司、北京金圣诚科贸有限公司、北京报捷文汇科技发展有限公司做兼职会计。2005年2月至2006年6月期间,她在明知这三家公司没有实际经营活动的情况下,受蔡某的指使,以上述三家公司的名义先后从北京市门头沟区国税局、北京市宣武区国税局领购增值税专用发票共计175份,并办理增值税纳税申报。蔡某单独或伙同王某(另案处理)等人将刘冬辉领购的增值税专用发票共计145份为多家单位虚开,虚开税款共计人民币209万余元,已抵扣税款共计人民币191万余元。案发后,追缴税款共计人民币56万余元。法院经审理认为,刘冬辉违反增值税专用发票的管理规定,为他人虚开增值税专用发票提供帮助,其行为已构成虚开增值税专用发票罪,涉案数额特别巨大,依法应予惩处。鉴于被告人刘冬辉是受他人指使,为他人虚开增值税专用发票提供帮助,在共同犯罪中起次要辅助作用,可依法对其减轻处罚。最终法院以虚开增值税专用发票罪,一审判处刘冬辉**8年,**1年,并处罚金人民币6万元。

4、46岁的马某是乌鲁木齐A商贸有限公司、石河子市B商贸有限公司的兼职会计,在该公司负责人黄某(另案处理)的指使下,马某专门办理虚开增值税专用发票事宜。在无实际供销业务情况下,马某受黄某指使,共接收12家单位开具的增值税专用发票194份,价税合计近4000万元,全部由马某在石河子市税务局办理了认证抵扣。被告人马某犯虚开增值税专用发票罪,判处**六年,并处罚金二十五万元。

5、焦某大专毕业后一边打工,一边参加自学考试,取得大学本科学历,随后又考取了会计师资格证书,结合专业特长发起设立了徐州某会计咨询有限公司自主创业,先后为20多家公司提供专业财会代账业务。2018年5月,焦某同意了以每月500元的费用为贾某代账,随后,贾某经常向焦某手机、微信发送代账信息,由焦某开票。半年后,因贾某经常不提供开票所依据的销售合同、资金结算等凭证材料,焦某逐渐产生了怀疑。年底,焦某向贾某当面了解情况,并称自己的公司因此面临严重风险。贾某见隐瞒不住,便如实说自己通过“空壳公司”虚开增值税专用发票、挣取差价的事。焦某当即要求将代账费用增加至每月2000元,还要求贾某专门租赁办公室、购置手机接收开票信息,以免引人注意,贾某按照焦某的交待一一照办。019年底,贾某虚开增值税专用发票一案案发,贾某名下的6家“空壳公司”的虚开增值税专用发票行为,一共造成国家税款损失670余万元。焦某在明知为他人虚开增值税专用发票后,虚开的增值税专用发票已实际被抵扣税款230余万元。尽管是从犯和有自首情节,仍被法院一审判决**2年6个月,并处罚金8万元。

一个又一个活生生的案例,没必要再一一列举。这还不是最要命的,最要命的是财政部最近颁布的《会计人员管理办法》【财会〔2018〕33号】,该办法规定,2019年1月1日起,因发生与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员,单位不得任用(聘用)其从事会计工作。因违反《中华人民共和国会计法》有关规定受到行政处罚五年内不得从事会计工作的人员,处罚期届满前,单位不得任用(聘用)其从事会计工作。也就是说,会计一旦因做假账、虚开专票被判刑,终生不得干财务。

二、会计因何成为高危职业

1、夹缝中求生存的职业
市场经济条件下,都是“受人之托,忠人之事”,拿了人家的金钱,尽力把人家的事情办好。比如我收了你的货款,就给你提供合格的商品或优质的服务。会计人员拿了老板的工资,就要把账给老板算好,一个月或一年卖了多少货,挣了多少钱,算好这个账对会计人员来讲并不难。问题出在了税上,挣得越多,缴的税越多,会计人员不能实打实的算账,否则老板就会多交很多税,但不实打实的算账,国家又不同意,并且还会给你扣个“违法”的帽子。会计是唯一一个“拿着老板工资,执行国家税法”的职业,也是唯一一个干不好会被追究刑事责任的职业,屁股既不能完全在老板这边,也不能在国家这边,具体怎么做,没人告诉你,全靠个人用心去悟。其他的职业干不好大不了辞职,绝不会去蹲大狱。会计工作夹缝中求生存,刀尖上跳舞,这样的职业肯定是高危职业。做好会计工作确实需要睿智!

2、新手初生牛犊不怕虎
在会计队伍中,90后的新手占比越来越多。对于会计专业的大学生来讲,211和985高校毕业的,大都进了政府机关、国有企业和上市公司,在政府机关、国有企业和上市公司做会计,只要不**公款,职业风险还真不大。而普通高校特别是民办高校毕业的,大都进了企业,特别是民营企业做会计,成了“拿着老板工资,执行国家税法”的那部分人,整天与税务局斗智斗勇。毋庸讳言,很多会计新手是无智有勇,因为他们在二本三本特别是民营高校并没有学到扎实的专业知识,4年大学生涯很多都是混过来的,更何况会计与税收只是相近专业,不是同一个专业。税收知识少的可怜,却要与税务老手和金税三期过招,结果可想而知,但他们有的是热情和勇气,别人都虚开,老板也安排虚开,开了肯定就没事,有事也不是我一个,完全凭着热情和侥幸干会计。老板和年轻的财务脑子里没有条条框框,也就没有约束和敬畏,正所谓无知者无畏,什么事都敢做。

3、老手经验主义害死人
老会计做了多年的账,与税务局打交道多年,积累了很多专业经验。不想缴税的方法简直是太多了,收入挂往来、收入不入账、购买假发票、多列人工费、多计提折旧和费用都可做到少缴税和不缴税,这么多年来一直这么操作也没出事,今后也不会出什么事,这就是经验主义。之前是人工管税,现在是大数据和电脑管税。之前执法不严,说情管用,现在很多是电子执法,说情不管用。之前对偷逃税睁一只眼闭一只眼,现在对偷逃税零容忍。之前违反成本低,现在有税收黑名单和联合惩戒,违法成本特高。用老办法处理新问题,必然会翻车。

4、新手老手都心态浮躁
不论新手还是老手,受市场经济的熏陶,心态普遍浮躁,且越来越浮躁。会计准则越来越西方化,税收规定越来越本土化,税会差异越来越大,再加上税收改革的步伐越来越大,需要学习的税收知识和最新政策太多太多了,但基本上没人能沉下心来系统学习。基本的政策都没把握住,就又想着如何逃税、如何税务筹划这些高端的东西。还有就是急于在老板面前表现自己的专业价值,在没有弄清政策规定和任何把握的情况下,给老板乱提节税建议。老板对税收更加不懂,完全没有鉴别能力,只要能少缴税的建议一律采纳,企业和个人的税收风险可想而知。

5、心态麻木无动于衷
还有一些90后会计人员,心态麻木无动于衷,不论你发的文章有多么专业,讲的课有多么实用,他就两个字——不理。你再苦口婆心,我自巍然不动。平时不想付出,遇到困难和问题时,还希望有人能帮上一把,最好还是及时地、免费地帮上一把,这种的帮扶,除了自己的爹妈,没有外人能够做到,外人也没有这样帮扶的义务。

6、无意中成为老板的背锅侠
逃税行为没有爆发之前,老板与财务都是好朋友,一旦国家追究逃税的刑事责任,面临蹲大狱的时候,老板便有意或无意甩锅给会计,说自己不懂会计和税收,账都是会计一个人做的,他不知情,事情与他无关。在这种情况下,主意是会计出的,虚假发票是会计买的,账是会计做的,税是会计缴的,会计想推脱责任很难很难。即使说这些都是老板授意或逼迫的,但也拿不出书面的证据,很难说服执法人员认可。很多时候,会计比老板判的重。更重要的是,会计人员没有捞到虚开发票的任何好处,甚至连合理化建议奖都没有!

三、规避职业风险刻不容缓
俗话讲,留得青山在不愁没柴烧,做任何事情,干任何工作,都要保住最基本的东西。对于企业会计来讲,工作诚可贵,工资价更高,若为自由故,二者皆可抛,身陷囹圄,工作再努力,挣钱再多也是徒劳。我个人认为,只有让自己变得强大起来,看准风险(日常工作哪里违法),看透事情(没有永远的朋友,只有永远的利益),熟知过去(知道自己做的账有哪些问题),了解未来(了解税务如何查账,企业和个人承担什么风险),运筹帷幄(风险还没爆发时就想好应对方案),积极应对(风险爆发时尽可能往好处去做),才能有效规避自己的职业风险。那么如何让自己变得强大起来呢?


1、扎实的会计基础。做会计必须熟悉会计原理,熟知会计科目和会计分录。对任何经济交易,都能熟练地做出正确的会计分录,在此基础上,做好企业的会计核算和财务分析,增收节支,提高企业的经济效益,同时控制好企业的资金链条,确保企业经营安全,为老板当好参谋。这是会计最基本的职能,也是会计人员具备的最基本的专业技能。遗憾的是,有些会计人员对会计科目还模棱两可,连这一步都没做到。

2、深厚的税法知识。在查账征收的模式下,会计人员做的每一笔账,都可能涉及到税收。除非做内账会计,否则永远不可能脱离税收,所以会计人员一定要了解税、熟悉税、精通税,只有这样工作起来才能得心应手,才能管控好企业的税负和风险。由于会计与税收是两码事,再加上会计人员没有时间系统学习税收原理和税法知识,再加上税法很散乱,很多会计对税一直半解,对税收条文死记硬背,顾前不顾后,按下葫芦浮起瓢。

3、丰富的查账经验。会计人员不但会自己做账,还要会查别人做的账,更要知道别人如何查自己做的账,然后再指导自己做账,这样做出来的账才是经得住查的账。查账目的不同,侧重点和查账方法也不同。内部审计查账,主要是落实有无财务舞弊行为,侧重财务审批流程的检查;税务稽查查账,主要落实是否有偷逃税行为,侧重收入确认、视同销售和发票的合法性检查。丰富的查账经验,对会计人员做好会计工作,具有很好的帮助作用。

4、广泛的法律知识。会计人员除了上述3种技能以外,最好还能了解公司法、破产法、会计法以及刑法的规定,因为在公司运营和日常会计工作中,经常用到这几个法律的规定。增值税和企业所得税的很多条文,也是依据公司法的要求设计的,因为每一个公司都是会计主体和纳税主体。有了这些法律基础,对理解会计分录和税收规定很有帮助。

5、知识与所在企业相融合。知识再丰富,技能再强,如果游离于你所在的企业之外,也没有任何的意义。一个好会计,一定要把自己融入到所在的企业中去,将专业知识与企业的经营模式、生产流程、成本管理、企业文化紧密结合,做到学以致用。所以我在讲课时一直强调,会计人员不要坐在办公室里搞核算,搞管理,一定要经常到生产车间、销售门店观察学习,调查研究,主动发现问题,主动解决问题。

一名会计人员,如果具备了上述5种能力和技能,一定是会计中的佼佼者。在会计领域,一直是高端人才奇缺,中低端人才严重过剩。当前,财务人员普遍工作任务重(绝大部分企业都是内外两个账套,相当于两家企业的账)、工作压力大、工资收入低,心态越来越浮躁,不安心工作更不愿意学习。对此我个人的意见是,年轻人如果实在不想干会计,就不要浪费青春尽快转行;如果热爱会计工作,或因年龄工作经历只能做会计,那就抓紧时间学习,提高各种技能,尽快让自己变得强大起来,真正能胜任会计工作。我感觉当前有很大一部分会计人员,既不能胜任会计工作,还不想努力学习,更没有魄力放弃会计工作。在这种情况下,天上不会掉馅饼,不论是否愿意,都只能承担很大的职业风险。

本文来源:上海河泽企业管理咨询有限公司
作者:杨继美

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