请选择 进入手机版 | 继续访问电脑版
游客您好
第三方账号登录
sc达 管理员
未知星球 | 未知职业
  • 关注0
  • 粉丝0
  • 帖子610

税医生

为财税从业者赋能

风险识别
专家诊断
方案推荐
筹划落地

查看详情

会员服务

专属VIP圈内答疑
任选24节收费课免费听
税医生报告
财税专家一对一咨询
……

查看详情

省薪王

灵活用工平台方案

调整用工结构
降低用工成本
防范企业风险
提高税后利润

查看详情

税易达

省心省纳 发票无忧

业务佣金
服务外包
知识服务
……

查看详情

税筹故事之谁动了公司账户——公司的钱≠老板的钱

[复制链接]
sc达 发表于 2020-6-9 16:28:02 | 显示全部楼层 |阅读模式 打印 上一主题 下一主题
税筹故事之谁动了公司账户——公司的钱≠老板的钱

很多人都认为公司的钱就是老板个人的钱,老板花公司的钱可以跟花自己的钱一样随意。就包括很多老板本身肯定也认为自己辛辛苦苦赚的钱难不成还不能自己花了?真的是这样吗?公司的钱等于老板的钱?很明显,这个观点是存在误区的。

如果公司是个人独资企业,那么老板在交完个税的情况下,钱就可以自己自由支配了。但大多数情况下,实务中公司的钱≠老板的钱,老板随意从公司账上支取现金作为经常被一些企业和股东忽视的问题,很容易引发严重的法律和税务风险。

在法律风险方面:

1、刑事法律风险:公司账户将资金转入管理人员、股东账户,可能构成:职务侵占罪(刑法第271条);挪用资金罪(刑法第272条)。

2、民事法律风险:我国实行银行账户实名制,原则上账户名义人即是账户资金的权利人。同时,根据《会计法》、《税收征收管理法》、《企业会计基本准则》等相关规定,公司应当使用单位账户对外开展经营行为,公司账户与管理人员、股东账户之间不得进行非法的资金往来,以保证公司财产的独立性和正常的经济秩序。因此,根据《公司法》规定,股东对公司的债务是以出资额为限承担有限责任,但股东随意与公司进行大量的、频繁的资金往来,极易造成公司与股东之间的资产混同,从而导致股东对公司债务承担连带责任。综上,为避免不必要的债务连带责任,股东应谨慎为见,正确处理自己资金账户与公司资金账户之间的关系。

在税务方面:

1、如果视同股东借款,也就是说公司应收老板的钱,那税务需要核定利息收入。根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号,以下简称158号文件)。其中第二条对个人股东借款长期不还的税务处理问题作了规定:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

2、如果是应付老板的钱,可能被视同分红,还容易被怀疑存在不开票销售的问题。企业长亏不倒,老板还能持续借款,这钱从哪里来就是一个匪夷所思的问题。

最后我们来看一下中国判决文书网中这样的一则判例:甲公司是一家网络技术有限责任公司,其个人股东向甲公司借款440万元。至年度终了,该个人股东所发生的借款既未归还,也未用于甲公司生产经营。甲公司也未按规定代扣代缴个人所得税。据此,主管税务机关责令甲公司扣缴个税88万元,并向甲公司处以罚款88万元。

根据158号文件,该公司在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税,因此该公司需要补缴税款并处以罚金。

这里需要注意一下,有观点认为,个人所得税的纳税年度终了,应是指借款满12个月。但是,依据《个人所得税法》第一条的规定,纳税年度,自公历1月1日起至12月31日止,纳税年度应为公历年度。据此,“纳税年度终了”,应该是个人股东发生借款当年的12月31日,而非借款满12个月。因此,如果个人股东于2018年12月1日向企业发生了借款,在2018年12月31日既不归还,也不用于企业生产经营的,其未归还的借款,就需计算缴纳个人所得税。企业和个人股东需准确理解这一政策要点。


图.jpg

听课方式
扫一扫关注官方微信号

关注牛快计社区—>会员服务—>进入纳税人学堂—>点击“课程”标签,即可免费听课。

您还可以下载牛快计APP
回复

使用道具 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

牛快计是国内首家在税务服务领域布局的互联网公司。我们以“高效税务服务”为宗旨,通过“智能税务医院模式”,为纳税人提供一站式税务解决方案,达到降低税务风险、优化税收负担、提高税后利润的目的,保障企业可持续经营和发展。
400-990-1501
移动门户
  • 访问手机版
  • 微信公众号

常州贝财信息技术有限公司 苏ICP备16049273号-3