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年底送客户的礼品,不做到这点,你就亏大了!必须get这项技能!

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牛快计—小牛牛 发表于 2019-12-25 17:18:05 | 显示全部楼层 |阅读模式 打印 上一主题 下一主题
本帖最后由 牛快计—小牛牛 于 2019-12-26 09:51 编辑

一、客户送礼
年底了,好多企业会订制礼品,来答谢回馈客户。这家企业订制了3种礼品,一种是精美台历,一种是礼品保温杯,一种是家用电子秤,均让厂家印制上公司的名称、LOGO等,很好的起到了宣传效果。
当财务拿着三种礼品送客户时,非常客气的说:多多帮我们企业宣传!
提醒一:
同样是礼品,没有带有宣传标志的礼品属于业务招待费,带有宣传标志的礼品属于业务宣传费。
提醒二:
具有业务招待费性质的礼品属于增值税不得抵扣范围,具有业务宣传费性质的礼品不属于增值税不得抵扣范围。
提醒三:
业务招待费在企业所得税税前扣除上必然面临纳税调增,业务宣传费在企业所得税税前扣除上不一定面临纳税调增,二者扣除限额不一样。
政策参考:
1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
2、《企业所得税法实施条例》第四十四条:
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(注意结转以后年度扣除无年数限制)。
3、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税〔2017〕41号:
一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。
4、 货物增值税视同销售,增值税暂行条例实施细则正列举了八项行为,企业只需对号入座即可判定是否应按照视同销售计算缴纳增值税:
(1)将货物交付其他单位或者个人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
5、 国税函2008年828号文列举了视同销售的情形,即企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠;
(6)其他改变资产所有权属的用途。
6、《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号)三、企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条规定计算。
7、《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)三、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。
二、员工福利
如:元旦公司买茶叶发放职工福利,注意3个小提醒!

提醒一:元旦公司买茶叶,若是取得专票,可以认证抵扣,但是由于属于用于福利,属于不得抵扣的情形,应做进项税额转出。
购进茶叶:
借:应付职工薪酬-非货币性福利 20万元
       应交税费-应交增值税-进项税额  2.6万元
       贷:银行存款                  22.6万元
转出的会计分录:
借:应付职工薪酬-非货币性福利     2.6万元
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出     2.6万元

提醒二:
元旦公司买茶叶发放职工福利,应并入每个人当期工资薪金代扣个人所得税。

提醒三:
企业外购产品用于集体福利,产品所有权和控制权均已从企业转移给了员工,企业所得税应视同销售,计入应纳税所得额。

参考一:
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条及其实施细则第二十二条规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣,所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

参考二:
国税函2008年828号文列举了视同销售的情形,即企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠;
(6)其他改变资产所有权属的用途。

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