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不多交税,公司承担税费应注意方式方法

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sc达 发表于 2020-10-13 17:28:03 | 显示全部楼层 |阅读模式 打印 上一主题 下一主题
不多交税,公司承担税费应注意方式方法
来源:理道财税    作者:陈晓华

  有一种好公司,到处“放血”:承担员工工资个税、承担个人房东税费、承担境外费用税金,与人方便。但要注意方式方法,否则将多交税费。

  01、劳动合同约定税后收入,公司承担员工工资个税能否税前扣除?看表现

  ◇公司负担的个税款,换算成税前工资通过“应付职工薪酬”列支,可税前扣除。一箭双雕,同时提高了工资扣除基数和三项经费扣除额。
  ◇单独列支管理费,被税局承担与生产经营无关的支出,不能税前扣除,汇算清缴时作纳税调增处理。(国家税务总局公告2011年第28号)

  显然,公司承担个税应换算成税前工资核算,可多扣除费用,降低税务成本。

  02、公司承担个人房东税费,被税局认定与生产经营无关,无法扣除怎么办?跟我走

  公司承担个人房东的税费包括房产税、契税、附加税、印花税、个人所得税等。如果房东按税后租金向企业开具发票,则承担相关税费无法税前扣除。换算为税后租金开发票,即可扣除承担的税费。具体分析如下:约定不含税租金2万/月。

  按2万元开票,承担房东的税款无法税前扣除。将租金换算成税前金额,取得按税前金额开具的发票入账。

  ◇换算公式:含税租金=支付的不含税租金*(1+5%)/(1+5%-税率之和)

  注:税率之和指房产税、契税、附加税、印花税、个人所得税等。

  参考广州地区对个人出租房屋实行综合征收制(广州市个人出租房屋税收综合征收率-2019年1月1日执行),故具体换算公式:含税租金=支付的不含税租金*(1+5%)/(1+5%-综合征收率)。支付房东租金为2万元,含税租金为2.16万元(综合征收率为4%,2*(1+5%)/(1+5%-4%))。

  综上,公司承担个人房东的税费,应约定好以含税金额开票,相关税费可税前扣除。

  03、承担境外费用税金,应注意增值税可抵扣、企业所得税课扣除

  常见的承担境外费用如支付技术服务费、境外咨询费、劳务报酬等。公司承担境外费用(境外收入主体无境内实际管理机构等)应代扣代缴税费,相关税费可抵扣也可扣除。

  △增值税:凭完税凭证可以抵扣进项,但需准备相应资料:完税凭证、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等;资料不全无法抵扣。(财税[2016]36号第二十五、二十六条)

  △企业所得税:与生产经营相关的费用可税前扣除,需准备对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证,否则无法扣除。(《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十一条)

  若约定由境内公司承担相应的税款,应将不含税价换算为含税价签订合同、开具发票等,避免少计抵扣销项税额或税前扣除额。

  综上,公司承担税费应注意方式方法,避免经济损失。
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